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    企業所得稅匯算清繳到了,你可能需要了解這些

    2018-5-8 15:30:30點擊:

    來源:廈門國稅  作者:廈門國稅

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     聽說最近很多財會小伙伴都遇到了同一件煩心事兒,那就是2017年企業所得稅匯算清繳期已經到啦!

     

       關于所得稅匯算清繳,確實是一項大工程,因為需要填寫的表格多而復雜,往往讓納稅人特別是從來沒有做過匯算的納稅人無從下手。


      比如:我該準備哪些材料?什么職工薪酬支出及納稅調整明細表、資產折舊、攤銷及納稅調整明細表、企業所得稅彌補虧損明細表,這些都怎么填寫?簡直就是一大麻煩問題!

     

      更有的納稅人直接就問了,什么是匯算清繳?這就很尷尬了,連基本的概念都還沒搞清楚。不知道怎么下手,不知道從哪里下手這也都在正常不過了!


      莫慌~下面就讓小編帶您來了解一下企業所得稅匯算清繳這件事兒吧!

    一.基本概念

      根據《中華人民共和國企業所得稅匯算清繳管理辦法》第二條規定:匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

     二.匯算清繳的對象

       根據《中華人民共和國企業所得稅匯算清繳管理辦法》第三條規定:凡在納稅年度從事生產、經營(包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。匯算清繳的對象主要分為兩種:
     

      1.實行查賬征收的企業;

      2.實行核定應稅所得率的企業。

    跨地區經營匯總納稅的二級分支機構也必須按規定進行年度申報。



    小提示

     

    實行核定定額征收企業所得稅的企業,不進行匯算清繳。

    三.工作步驟
     

      1.匯算。依照《企業所得稅法》及其實施條例和相關規定,自行計算2017年應納稅所得額和應納所得稅額,根據季度已預繳企業所得稅額,確定2017年應補或者應退稅額

      2.填寫《年度納稅申報表》,在規定的時間內,向主管稅務機關辦理年度納稅申報。

      3.結清稅款。

     四.企業的納稅年度

      根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十三條規定,企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

      特殊情況:企業在一個納稅年度中間開業、終止,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,以其實際經營期為一個納稅年度。

     五.匯算清繳時間

      《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。比如,2017年企業所得稅匯算清繳時間:2018年1月1日至5月31日。

      大多數企業都是每年3-5月集中申報。




     六.所得稅稅前扣除還傻傻分不清楚?

      面對企業所得稅那么多的稅前扣除項目和扣除比例,您是不是感到眼花繚亂?放心,小編已經為您精心準備好一份所得稅稅前扣除標準明細,助您決勝2017年企業所得稅匯算清繳!

      詳見附件:企業所得稅稅前扣除明細表




    附件:

     


    企業所得稅稅前扣除明細表

     
    費用類別 扣除標準/限額比例 說明事項(限額比例的計算基數,其他說明事項)
    職工工資 據實 任職或受雇,合理
    加計100%扣除 支付殘疾人員的工資
    職工福利費 14% 工資薪金總額
    職工教育經費 2.50% 工資薪金總額;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除
    8% 經認定的技術先進型服務企業、高新技術企業
    全額扣除 軟件生產企業的職工培訓費用
    職工工會經費 2% 工資薪金總額;憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》和稅務機關代收工會經費憑據扣除
    業務招待費 60%,5‰ 發生額的60%,銷售或營業收入的5‰;股權投資業務企業分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數
    廣告費和業務宣傳費 15% 當年銷售(營業)收入,超過部分向以后結轉
    30% 當年銷售(營業)收入;化妝品制造與銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業
    不得扣除 煙草企業的煙草廣告費
    捐贈支出 12% 年度利潤(會計利潤)總額;公益性捐贈;有捐贈票據,名單內所屬年度內可扣,會計利潤≤0不能算限額
    利息支出(向企業借款) 據實(非關聯企業向金融企業借款) 非金融向金融借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出
    同期同類范圍內可扣(非關聯企業間借款) 非金融向非金融,不超過同期同類計算數額,并提供金融企業的同期同類貸款利率情況說明
    權益性投資5倍或2倍內可扣(關聯企業借款) 金融企業債權性投資不超過權益性投資的5倍內,其他業2倍內
    據實扣(關聯企業付給境內關聯方的利息) 提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業實際稅負不高于境內關聯方
    利息支出(向自然人借款) 同期同類范圍內可扣(無關聯關系) 同期同類可扣并簽訂借款合同
    權益性投資5倍或2倍內可扣(有關聯關系自然人)
     
    據實扣除(有關聯關系自然人) 能證明關聯交易符合獨立交易原則
    利息支出(規定期限內未繳足應繳資本額的) 部分不得扣除 不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
    非銀行企業內營業機構間支付利息 不得扣除
     
    住房公積金 據實 規定范圍內
    罰款、罰金和被沒收財物損失 不得扣除
     
    稅收滯納金 不得扣除
     
    贊助支出 不得扣除
     
    各類基本社會保障性繳款 據實 規定范圍內(“五費一金”:基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金)
    補充養老保險 5% 工資總額
    補充醫療保險 5% 工資總額
    與取得收入無關支出 不得扣除
     
    不征稅收入用于支出所形成費用 不得扣除 包括不征稅收入用于支出所形成的財產,不得計算對應的折舊、攤銷扣除
    環境保護、生態保護等專項資金 據實 按規提;改變用途的不得扣除
    財產保險 據實
     
    特殊工種職工的人身安全險 可以扣除
     
    其他商業保險 不得扣除 國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的除外
    租入固定資產的租賃費 按租賃期均勻扣除 經營租賃租入
    分期扣除 融資租入構成融資租入固定資產價值的部分可提折舊
    勞動保護支出 據實 合理
    企業間支付的管理費(如上繳總機構管理費) 不得扣除
     
    企業內營業機構間支付的租金 不得扣除
     
    企業內營業機構間支付的特許權使用費 不得扣除
     
    向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益 不得扣除
     
    所得稅稅款 不得扣除
     
    未經核定準備金 不得扣除
     
    固定資產折舊 規定范圍內可扣 不超過最低折舊年限
    生產性生物資產折舊 規定范圍內可扣 林木類10年,畜類3
    無形資產攤銷 不低于10年分攤 一般無形資產
    法律或合同約定年限分攤 投資或受讓的無形資產
    不可扣除 自創商譽;外購商譽的支出,在企業整體轉讓或清算時扣除
    不可扣除 與經營活動無關的無形資產
    長期待攤費用 限額內可扣 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出,按預計尚可使用年限分攤
    2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同約定的剩余租賃期分攤
    3、固定資產大修理支出,按固定資產尚可使用年限分攤
    4、其他長期待攤費用,攤銷年限不低于3
    資產損失 實際資產損失 清單申報和專項申報兩種申報形式申報扣除
    法定資產損失
    開辦費 可以扣除 開始經營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷
    低值易耗品攤銷 據實
     
    審計及公證費 據實
     
    研究開發費用 加計扣除(未形成無形資產的,在據實扣除的基礎上按研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按成本的150%攤銷); 從事國家規定項目的研發活動發生的研發費,年度匯算時向稅局申請加扣
    稅金 可以扣除 所得稅和增值稅不得扣除
    咨詢、訴訟費 據實
     
    差旅費 據實
     
    會議費 據實 會議紀要等證明真實的材料
    工作服飾費用 據實
     
    運輸、裝卸、包裝費等費用 據實
     
    印刷費 據實
     
    咨詢費 據實
     
    訴訟費 據實
     
    郵電費 據實
     
    租賃費 據實
     
    水電費 據實
     
    取暖費/防暑降溫費 并入福利費算限額 屬職工福利費范疇,福利費超標需調增
    公雜費 據實
     
    車船燃料費 據實
     
    交通補貼及員工交通費用 并入福利費算限額 作為職工福利費列支
    電子設備轉運費 據實
     
    修理費 據實
     
    安全防衛費 據實
     
    董事會費 據實
     
    綠化費 據實
     
    手續費和傭金支出 5%(一般企業) 按服務協議或合同確認的收入金額的5%算限額,企業須轉賬支付,否則不可扣
    15%(財產保險企業) 按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額
    10%(人身保險企業) 按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額
    不得扣除 為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金
    投資者保護基金 0.5%5% 營業收入的0.5%5%
    貸款損失準備金(金融企業) 1% 貸款資產余額的1%;允許從事貸款業務,按規定范圍提取
    不得扣除 委托貸款等不承擔風險和損失的資產不得提取貸款損失準備在稅前扣除
    關注類貸款2%
     
    ——次級類貸款25%
    ——可疑類貸款50%
    損失類貸款100%
    擔保賠償準備(中小企業信用擔保機構) 1% 當年年末擔保責任余額
    未到期責任準備(中小企業信用擔保機構) 50% 當年擔保費收入
    煤礦企業維簡費支出 實際發生扣除; 屬于收益性支出的,可直接作為當期費用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應計入有關資產成本,并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除
    高危行業企業安全生產費用支出 預提不得在稅前扣除
     
    交易所會員年費 據實 票據
    交易席位費攤銷 10年分攤
     
    同業公會會費 據實 票據
    信息披露費 據實
     
    公告費 據實
     
    其他 視情況而定



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    本文章摘自石家莊用友軟件-信友軟件經銷公司http://www.tenerifecleaningservices.com轉賬請注明出處。
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