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    發票開具、認證抵扣相關知識大匯總

    2018-7-11 11:42:29點擊:

    來源:上海稅務 作者:上海稅務 

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    為進一步增強發票管理,保障全面推開營改增工作順利實施,保護納稅人合法權益,營造健康公平的稅收環境,稅務總局發布了《關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號),對增值稅發票的開具做了明確規定。實施將近一年來,發票的  為進一步增強發票管理,保障全面推開營改增工作順利實施,保護納稅人合法權益,營造健康公平的稅收環境,稅務總局發布了《關于增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號),對增值稅發票的開具做了明確規定。實施將近一年來,發票的開具、索取及抵扣等得到進一步規范。


    今天,為大家整理了各行業開具發票的要求及認證抵扣問題,大家不妨收藏起來成為日常工作的參考!

     


     


    一、餐飲業


    餐費如果取得增值稅專用發票,可以抵扣嗎?

    答:根據財稅[2016]36號文,餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發票也不行。

    (1)不能抵扣并不代表不能開專票;

    (2)取得不能抵扣項目的專票,建議先認證后進項稅額轉出。

     


     


    二、住宿業


    出差住宿該開哪種發票,是增值稅普通發票還是增值稅專用發票?

    答:增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種,兩者的根本區別在于前者可以進行稅款抵扣,后者不可以。如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店,可以選擇開增值稅普通發票,回單位進行財務報銷;如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店,應向酒店索取增值稅專用發票。

     


     

    住宿業發票開具,具體規定是什么?

    答:月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業增值稅小規模納稅人,提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,通過增值稅發票管理新系統自行開具。

     


     

    住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎?

    答:在索要發票時,要區分不同的情況,小規模納稅人可以將項目開在一張發票上;而對于一般納稅人,因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項,餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。

    住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上,認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。

     


     


    三、勞務派遣


    勞務派遣服務如何開具發票?

    答:(1)提供勞務派遣服務的納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)選擇簡易計稅辦法的,代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅發票(選擇差額納稅);納稅人提供勞務派遣服務,選擇差額納稅的,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。

     


     


    四、人力資源外包服務


    人力資源外包服務,發票開具具體規定是什么?

    答:納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

    發票開具:納稅人提供人力資源外包服務,向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。



    五、房地產業


    出租住房發票開具的具體規定是什么?

    答:一般納稅人(/小規模納稅人)按適用稅率(/征收率)全額開具增值稅專用發票(/普通發票)。個人納稅人申請稅務機關代開增值稅發票時,征收率減按1.5%開票。

     


     


    六、金融業


    金融商品轉讓如何開具發票?

    答:不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

     


     

    融資租賃如何開具發票?

    答:經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資租賃服務,以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發票,申報時差額扣除。

     


     

    融資性售后回租業務如何開具發票?

    答:(1)經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人,提供融資性售后回租服務,以取得的全部價款和價外費用(不含本金)開具增值稅專用發票,本金可以開具普通發票。申報時差額扣除。(2)試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務,可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅?梢赃x擇:①以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金部分可以開具增值稅專用發票;價款本金部分不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。②以向承租方收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發票。

     


     

    保險服務發票開具具體規定是什么?

    答:保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。

     


     

    七、經紀代理

    經紀代理服務如何開具發票?

    答:以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發票(/普通發票),向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費不得開具增值稅專用發票,但可以開具增值稅普通發票。

     


     

    八、旅游業

    旅游服務如何開具發票?

    答:納稅人(一般納稅人/小規模納稅人)提供旅游服務,向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用開具增值稅普通發票;以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額開具增值稅專用發票。

     


     


    九、教育業


    教育輔助服務發票開具,具體規定是什么?

    答:免稅收入不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發票,可以開具增值稅普通發票。

     


     


    十、鑒證咨詢業


    鑒證咨詢業發票開具具體規定是什么?

    答:月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,仍須向稅務機關申請代開。

     


     


    十一、運輸業


    貨物運輸服務發票開具具體規定是什么?

    答:納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。

     


     

    鐵路運輸企業發票開具具體規定是什么?

    答:鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息,可填寫在發票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)提供貨物運輸服務,可自2015年11月1日起使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發票清單使用。


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